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【典型案例】采购舞弊审计调查案例分析

发布时间:2022-09-27 01:04:43 来源:乐鱼滚球官网 作者:乐鱼滚球官网下载

  采购,在很多企业,往往是舞弊与腐败的重灾区,我们如何对采购业务的舞弊行为进行调查呢?当然,所采购物资的价格是调查的着手点及核心。

  2018年夏,正值某地产公司一楼盘样板房软装,大量采购样板房内的摆设,装饰。共6套样板房,装饰摆设的数量不小。该软装的采购由项目营销中心来主导。最终装饰摆设的采购共花销500万元,平均每套样板房的软装80余万元。

  审计在调取了软装清单和报价,对其中价值高的家具进行了比价,如沙发、厨卫用品进行了市场询比价。这些大件的物品与市场价相比没有太大的周转。审计人员继续进行摸索,发现壁画、吊灯、客厅铺设的地毯、摆设在数量上较多,共计价值150万元。审计人员根据清单对现场进行了盘点,发现壁画、摆设数量短缺。审计做好了相关盘点记录并由相关人员签字确认,其次对这些零星物品进行了市场比价,发现均高于同档次市场价格。根据职业嗅觉,判断这是一起舞弊事件,可能存在吃回扣。

  审计人员顺藤摸瓜,对相关的合同进行审查,将合同后附的供货清单,与相关收货验收记录进行比对,并没发现太大问题。

  审计人员果断控制了相关采购人员,分成3组,对涉及采购的人员及进行案场布置的人员进行面谈,面谈前三组人员确定了面谈策略,就是让约谈人员对结合已查实的价格问题及数量问题进行解释。在赤裸裸的证据面前,涉事人员陈某等人交代了其与供应商窜通吃回扣。

  这起案例需要告诉大家的是,舞弊常常隐藏在你最容易忽视的角落,看似不起眼,却十分的阴暗腐朽。随着时代的发展,舞弊的手段变幻莫测且具有隐匿性。只有通过不断的经验积累,深入到各业务层,挖撅舞弊风险点,明察秋毫,才能将舞弊公之于众,得到相应的惩处。

  在此案例的调查中,调查人员使用了穿行测试、价格比对、盘查资产、讯问的调查方法。破案过程相对容易。

  这属于常规审计的做法,就是将采购开始到最终的合同签订进行完整的测试,关注是否符合公司规定,是否存在不合逻辑的地方。在这里就不详述,本书的审计篇有详尽的介绍。

  为了公平公正,节约成本,一般采购管理会分成两种做法,即比价,招标。如何划定两种管理,主要是通过采购物资的数量及金额,当然每个企业有不同的标准。一般金额较小,数量较少的用比价采购,数量多,金额大的采用招标采购。我们可以对采购物资价格进行比对,从而初步判断是否存在猫腻。

  该案例中,使用的招标采购方式,自穿行测试中我们并没发现不符合流程及规定,于是将重点放在了价格的市场比对中,对极易忽视的小件摆设、壁画等进行了市场比价询价。发现存在远高于市场价的商品。

  在盘查过程中,调查人员根据合同清单,验收单据进行盘点,发现一些摆设、壁画并没有在房屋内,也对管理样板房的人员进行了询问,得到的回答说从未见过此类物品。

  最简单的是网络比价,我们可以通过阿里巴巴、淘宝、京东以及一些专业的售卖网站进行比价。比价切记要将物品的品类、品牌、规格等信息尽可能详尽,不然价格不具备说服力,一定是要所有都一致。

  在进行完常规的穿行测试后,对采购合同进行详尽的检查,可以从以下几个方面:价格是否付款条件是否符合常理,甲乙双方的权利及义务对等性,违约条款的设定是否存在霸王条款。对合同附件清单的检查,与验收单进行比较。

  在上述几个步骤发现猫腻时,此时排除一些客观因素后,初步可判定采购存在违规,接着开始对采购经办人进行调查。同样的需要对采购相关人员进行档案调取查阅。通过既定的面谈策略,同时开展,用证据说话,察言观色,最终收获调查成果。

  2018年,接到上海JJ工程公司实名邮件举报我公司xx项目总经理答应帮助其中标,谋取中标价2%的回扣。仅是一张盖有举报单位公章的投诉信,纪检监察部收到后通过对举报线索的分析评估,确认了线索的价值。立即对该项目的招标过程展开调查。

  调查中获取了该项目投标单位的考察资料、标书、评定标资料。调查人员对这些资料进行了详尽的审查,在三轮报价中,发现这家上海JJ工程公司的投标报价均低于其他4家报价单位,且接近标底。因为一些客观因素,该项目最终没有进行。

  调查人员立即联系了举报单位,并与参与该项目投标的经办人员取得了联系。从经办人员手中获取了项目总索要中标回扣聊天记录,经办人表示,该项目总还要求其进行高消费的娱乐宴请,期间送了该项目总最新苹果手机两部及现金两万元。

  在获取证据之后,调查人员对该项目总进行了讯问,在铁证面前,项目总王XX交代了贪腐事实。最终收到了法律制裁。

  该事件属于举报调查,对举报信息的核实及证据的搜集就是关键。调查人员实地探访了供应商,对供应商举报的证据进行了搜集,包括聊天记录,财务记录。最终确认了该项目总的索贿事实,对其进行了惩处。